2022年7月，中證協(xié)發(fā)布了2022年第三批首發(fā)申請(qǐng)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查抽查名單，北京清大科越股份有限公司（“清大科越”）被抽中現(xiàn)場(chǎng)檢查。
近期，清大科越更新了反饋意見(jiàn)回復(fù)，問(wèn)詢函提到，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況：（1）保薦機(jī)構(gòu)對(duì)于公司財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范事項(xiàng)、超額分配事項(xiàng)、核心技術(shù)人員認(rèn)定及軟件著作權(quán)受限情況等盡調(diào)不充分，首次申報(bào)招股說(shuō)明書(shū)未披露發(fā)行人8項(xiàng)軟件著作權(quán)受限情況、核心技術(shù)人員邢天龍間接持有發(fā)行人0.18%的股份等內(nèi)容，董事陳衛(wèi)華的簡(jiǎn)歷信息披露不準(zhǔn)確；（2）申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)于部分內(nèi)部控制測(cè)試程序、往來(lái)函證程序、存貨減值測(cè)試程序、固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理、收入確認(rèn)依據(jù)、銷售費(fèi)用審計(jì)程序等執(zhí)行不充分；（3）發(fā)行人律師未對(duì)超額利潤(rùn)分配未履行審議程序情況保持關(guān)注。
IPO中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量被問(wèn)了個(gè)遍！
(相關(guān)資料圖)
一、前三季度虧損，第四季度確認(rèn)收入占比逾80%
清大科越是一家長(zhǎng)期專注于電力市場(chǎng)交易、電網(wǎng)智能調(diào)度、智能發(fā)售電和能源互聯(lián)網(wǎng)等應(yīng)用領(lǐng)域的戰(zhàn)略咨詢、算法研究、軟件開(kāi)發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)。報(bào)告期內(nèi)，公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：
報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按照季節(jié)劃分的具體構(gòu)成情況如下表所示：
公司第四季度收入占比較高的原因主要系公司的主要客戶為國(guó)家電網(wǎng)及下屬企業(yè)、發(fā)電企業(yè)等，由于上述客戶在實(shí)施信息化建設(shè)時(shí)大多有嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，其審批、招標(biāo)的安排通常在上半年，而系統(tǒng)測(cè)試、驗(yàn)收則更多集中在下半年，因此公司第四季度收入占比較高。
據(jù)披露，清大科越核心技術(shù)中的“電力現(xiàn)貨市場(chǎng)優(yōu)化出清技術(shù)”為該領(lǐng)域的“卡脖子”技術(shù)問(wèn)題積累了經(jīng)驗(yàn)，“大規(guī)模電網(wǎng)智能調(diào)控技術(shù)”已實(shí)現(xiàn)完全進(jìn)口替代。
但根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況，報(bào)告期前發(fā)行人算法主要通過(guò)外購(gòu)服務(wù)或由清華大學(xué)電機(jī)工程與應(yīng)用電子技術(shù)系教授夏清提供技術(shù)支持。報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人成立全資子公司自主開(kāi)展算法研究，并聘請(qǐng)?jiān)吐氂贏BB、GE的美籍專家馬興旺為首席科學(xué)家，指導(dǎo)核心算法建模思路和邏輯優(yōu)化，訪談中公司研發(fā)人員均認(rèn)為其對(duì)發(fā)行人核心技術(shù)發(fā)揮至關(guān)重要作用。2022年5月，受簽證和疫情等影響，馬興旺未再與發(fā)行人簽訂勞動(dòng)合同，改為簽訂《首席科學(xué)顧問(wèn)服務(wù)協(xié)議》（服務(wù)期3年），遠(yuǎn)程提供技術(shù)指導(dǎo)。且公司銷售收入對(duì)應(yīng)成本中存在僅包含外購(gòu)軟硬件和服務(wù)的情形。
值得注意的是，據(jù)問(wèn)詢，發(fā)行人前身科越有限系由郭少青、徐承章、劉寄慶、夏清等4人以非專利技術(shù)100%出資。2007年2月，徐承章、劉寄慶、夏清將所持股份無(wú)償轉(zhuǎn)讓給郭少青以退出發(fā)行人，2016年12月郭少青與夏清簽署股份代持協(xié)議，夏清委托郭少青代為持有發(fā)行人3.77%的股份，但未支付過(guò)入股款，并于當(dāng)月向郭少青表示不再入股，雙方未簽署解除協(xié)議，中介機(jī)構(gòu)對(duì)前述主體進(jìn)行訪談后除夏清外均出具了書(shū)面說(shuō)明材料。
據(jù)回復(fù)，徐承章、劉寄慶于2007年2月轉(zhuǎn)出其持有發(fā)行人股權(quán)后，未再持有發(fā)行人任何權(quán)益，郭少青不存在代其二位持有股權(quán)或其他特殊安排的情形。
經(jīng)核查，2016年12月7日，郭少青與夏清簽署了《關(guān)于委托持股相關(guān)事宜的協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱“《協(xié)議》”），約定夏清委托郭少青代為持有200萬(wàn)元出資，占當(dāng)時(shí)清大科越股份比例為3.77%。經(jīng)對(duì)夏清訪談確認(rèn)，其未向郭少青支付過(guò)入股款，郭少青亦未與其達(dá)成過(guò)贈(zèng)予協(xié)議，其雖未簽署過(guò)解除《協(xié)議》的文件，但已口頭確認(rèn)徹底解除，且在《協(xié)議》簽署后未行使過(guò)股東權(quán)利、未取得過(guò)分紅；根據(jù)郭少青的說(shuō)明，在《協(xié)議》簽署當(dāng)月夏清即向郭少青表示不再入股，雙方已確認(rèn)《協(xié)議》解除，因此前述代持協(xié)議未實(shí)際履行。
二、多項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范事項(xiàng)，首次申報(bào)審計(jì)截止日后仍有發(fā)生
根據(jù)申報(bào)材料：（1）報(bào)告期內(nèi)，公司存在處置部分存貨后將所得款項(xiàng)通過(guò)個(gè)人銀行卡收款并支付沒(méi)有憑據(jù)支撐的項(xiàng)目支出和銷售及管理費(fèi)用的情形，2019年和2020年支出金額分別為288.05萬(wàn)元和71.13萬(wàn)元，除上述情形外，公司不再存在類似不規(guī)范情形，目前發(fā)行人在公司內(nèi)部控制方面不存在重大缺陷；（2）申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行了專項(xiàng)鑒證。
根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況：（1）公司還存在通過(guò)購(gòu)買充值卡、與實(shí)際業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的替代發(fā)票報(bào)銷無(wú)票費(fèi)用的情形。2019年至今發(fā)行人以購(gòu)買京東充值卡、永輝卡、加油卡等取得相應(yīng)發(fā)票并報(bào)銷方式支付無(wú)票費(fèi)用，累計(jì)發(fā)生金額為195.80萬(wàn)元，其中內(nèi)控缺陷整改后仍發(fā)生金額為81.25萬(wàn)元，報(bào)告期后發(fā)生金額為75.40萬(wàn)元，申報(bào)后發(fā)生金額為5.20萬(wàn)元；2019-2021年，公司以報(bào)銷個(gè)人員工與實(shí)際業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)替票方式解決無(wú)票費(fèi)用，累計(jì)報(bào)銷金額為108.77萬(wàn)元；（2）公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)人參與用與實(shí)際業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的替代發(fā)票報(bào)銷解決運(yùn)維集成事業(yè)部無(wú)票費(fèi)用，未按要求履行獨(dú)立審計(jì)職責(zé)；（3）報(bào)告期內(nèi)，公司部分財(cái)務(wù)憑證存在原始單據(jù)缺失、與報(bào)銷內(nèi)容不符情況；部分財(cái)務(wù)憑證系統(tǒng)電子版與紙質(zhì)存檔版的會(huì)計(jì)科目不一致、部分紙質(zhì)財(cái)務(wù)憑證未經(jīng)審核確認(rèn)；公司2020年所得稅匯算清繳填報(bào)錯(cuò)誤，導(dǎo)致研發(fā)加計(jì)扣除金額低于研發(fā)費(fèi)用316.79萬(wàn)元；（4）公司公章、財(cái)務(wù)專用章、法人名章均由財(cái)務(wù)總監(jiān)保管，且公章使用記錄不連續(xù)，不符合公司《印章、證照及介紹信管理制度》第十條要求。
請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）無(wú)票費(fèi)用的具體內(nèi)容，報(bào)銷涉及的人員、頻次、金額、成本費(fèi)用歸集，通過(guò)個(gè)人卡、充值卡、替代發(fā)票報(bào)銷對(duì)應(yīng)的資金或?qū)嵨锪鬓D(zhuǎn)過(guò)程、最終去向（從員工墊資、充值卡或替代發(fā)票購(gòu)買到實(shí)際報(bào)銷等）及操作人員，公司是否實(shí)際控制相關(guān)人員銀行卡，相關(guān)款項(xiàng)是否用于商業(yè)賄賂、體外資金循環(huán)或其他利益輸送情形；（2）內(nèi)審部負(fù)責(zé)人參與替票報(bào)銷的具體方式、金額、原因，內(nèi)部審計(jì)部門是否保持獨(dú)立性，對(duì)公司的內(nèi)控制度的建立和實(shí)施、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督；（3）涉及單據(jù)缺失、與報(bào)銷內(nèi)容不符、電子版及紙質(zhì)版憑證不一致、紙質(zhì)憑證未經(jīng)審核確認(rèn)的具體內(nèi)容、金額、原因，公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)內(nèi)部控制是否有效，相關(guān)財(cái)務(wù)人員及負(fù)責(zé)人是否具備勝任能力，各財(cái)務(wù)事項(xiàng)是否進(jìn)行復(fù)核、審批；（4）公司公章使用不連續(xù)、未有效執(zhí)行印章管理相關(guān)內(nèi)部控制制度的具體情況、原因，企業(yè)印章管理是否規(guī)范，是否可能導(dǎo)致公司承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)或其他損失；公司是否存在其他內(nèi)控缺陷，說(shuō)明具體情況；（5）前述事項(xiàng)是否屬于重大內(nèi)控缺陷；首次申報(bào)審計(jì)截止日后的發(fā)生金額，在內(nèi)控缺陷整改后仍然發(fā)生的原因，截至目前是否已整改到位；結(jié)合前述情形，說(shuō)明發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，內(nèi)部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行，是否符合《首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法》第十一條的規(guī)定。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，并說(shuō)明：（1）對(duì)無(wú)票費(fèi)用報(bào)銷事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性、資金及貨物流轉(zhuǎn)、最終去向采取的核查方式、比例、獲取的證據(jù)及核查結(jié)論；（2）對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第5號(hào)》（以下簡(jiǎn)稱《適用指引第5號(hào)》）5-8的核查要求，說(shuō)明對(duì)公司內(nèi)控制定及執(zhí)行情況的核查方式、比例、證據(jù)及核查結(jié)論；（3）盡調(diào)過(guò)程中未關(guān)注到現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項(xiàng)的原因，前述事項(xiàng)是否影響對(duì)公司內(nèi)控有效性及是否符合發(fā)行上市條件的核查意見(jiàn)。
據(jù)回復(fù)，主要解釋如下：1、內(nèi)審部負(fù)責(zé)人陳衛(wèi)華使用替代發(fā)票為相關(guān)事業(yè)部門報(bào)銷，主要系陳衛(wèi)華在任職內(nèi)審部經(jīng)理之前，曾先后長(zhǎng)期擔(dān)任運(yùn)營(yíng)總監(jiān)、主管運(yùn)營(yíng)副總裁、運(yùn)維集成事業(yè)部總監(jiān)等職務(wù)，上述替票報(bào)銷仍由陳衛(wèi)華發(fā)起，是基于之前報(bào)銷方式的一種延續(xù)。
自2022年開(kāi)始，發(fā)行人未發(fā)生新增替票報(bào)銷事項(xiàng)，發(fā)行人已經(jīng)杜絕類似情形，2022年6月底之前，替票報(bào)銷款已全部到賬。
2、單據(jù)缺失系2021年度李純報(bào)銷業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用5.83萬(wàn)元，現(xiàn)已找到部分原始交易記錄、訂單和電子發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查組的提示，申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述情形對(duì)報(bào)告期各期的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了核查，保薦機(jī)構(gòu)對(duì)此進(jìn)行了復(fù)核。其中，報(bào)告期內(nèi)研發(fā)費(fèi)用三年平均95.00%以上為職工薪酬和折舊攤銷費(fèi)，據(jù)實(shí)列支的費(fèi)用較少，核查范圍重點(diǎn)為銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用。
3、經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)檢查組提示后，中介機(jī)構(gòu)和發(fā)行人對(duì)報(bào)告期內(nèi)的會(huì)計(jì)憑證就上述情形進(jìn)行了全面檢查、整理，經(jīng)整理，存在如下會(huì)計(jì)憑證電子版與紙質(zhì)版憑證不一致的情形，具體如下：
造成上述會(huì)計(jì)憑證電子版與紙質(zhì)版憑證不一致的原因系：2021年度新租賃準(zhǔn)則的實(shí)施，財(cái)務(wù)系統(tǒng)已糾正原錯(cuò)誤記賬憑證，財(cái)務(wù)人員未及時(shí)替換紙質(zhì)記賬憑證所致，同時(shí)也出現(xiàn)了紙質(zhì)記賬憑證未能及時(shí)加蓋審核章的情況，截至2022年12月31日已整改完畢。
4、除上述單據(jù)缺失、與報(bào)銷內(nèi)容不符、電子版及紙質(zhì)版憑證不一致等之外，發(fā)行人母公司納稅申報(bào)表—A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)的年度研發(fā)費(fèi)用合計(jì)為1,590.59萬(wàn)元，與賬面研發(fā)費(fèi)用—工資相比少填報(bào)316.79萬(wàn)元，主要系公司在填報(bào)納稅申報(bào)表時(shí)從賬面摘錄相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，由于選錯(cuò)時(shí)間區(qū)間導(dǎo)致摘取數(shù)據(jù)有誤。
5、現(xiàn)場(chǎng)檢查組《現(xiàn)場(chǎng)檢查事實(shí)確認(rèn)書(shū)》中注明：“內(nèi)控缺陷整改后仍發(fā)生金額為81.25萬(wàn)元”。經(jīng)發(fā)行人重新整理，首次申報(bào)審計(jì)截止日后的發(fā)生金額為76.25萬(wàn)元，為使用充值卡發(fā)放加班津貼、薪酬福利。由于公司個(gè)別人員對(duì)內(nèi)部控制整改后的觀念轉(zhuǎn)變需要時(shí)間過(guò)渡，因此2022年度仍發(fā)生了上述情形。
經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查組的督導(dǎo)，公司進(jìn)行了全面的整改工作，截止目前已整改完畢，未再發(fā)生類似情形。
三、采購(gòu)聯(lián)想筆記本電腦1,393臺(tái)，666臺(tái)交由蔡某處置體外收款解決無(wú)票費(fèi)用
根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況：（1）2019年度，發(fā)行人向山東愛(ài)福迪采購(gòu)聯(lián)想筆記本電腦1,393臺(tái)，采購(gòu)金額743.13萬(wàn)元，其中，666臺(tái)交由蔡某處置體外收款解決無(wú)票費(fèi)用，涉及金額為359.18萬(wàn)元，481臺(tái)銷售給清大高科，涉及金額為257.9萬(wàn)元，其余246臺(tái)通過(guò)43個(gè)項(xiàng)目零星銷售；（2）檢查中未能獲取上述筆記本電腦實(shí)物流轉(zhuǎn)外部證據(jù)，各方對(duì)實(shí)物流轉(zhuǎn)說(shuō)辭也不一致。
根據(jù)申報(bào)材料：（1）發(fā)行人委托蔡某處置666臺(tái)筆記本電腦，并將所得款項(xiàng)359.17萬(wàn)元轉(zhuǎn)入武翔宇、李純個(gè)人卡，用于支付發(fā)行人部分無(wú)票支出等；蔡某租用薛紀(jì)華的房屋作為辦公經(jīng)營(yíng)用房；（2）清大高科系發(fā)行人2019年末應(yīng)收賬款第一大客戶，同時(shí)系發(fā)行人當(dāng)年應(yīng)付賬款的重要供應(yīng)商。
請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）采購(gòu)筆記本電腦并銷售的貨物流轉(zhuǎn)、資金收付及會(huì)計(jì)處理情況，是否具有真實(shí)的交易背景；發(fā)行人向山東愛(ài)福迪支付采購(gòu)款的最終去向及向清大高科收取款項(xiàng)的最終來(lái)源，清大高科采購(gòu)發(fā)行人電腦后的實(shí)際用途；（2）山東愛(ài)福迪、清大高科、蔡某與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方、關(guān)鍵人員是否存在其他交易，是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、異常資金往來(lái)。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
據(jù)回復(fù)，
1、檢查中未能獲取上述筆記本電腦實(shí)物流轉(zhuǎn)外部證據(jù)
2019年至2021年，公司未留存相關(guān)采購(gòu)的物流單據(jù)。一是因?yàn)榘l(fā)行人為軟件企業(yè)，主要業(yè)務(wù)類型為自研軟件產(chǎn)品、軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、研究咨詢、系統(tǒng)集成和技術(shù)服務(wù)，其中自研軟件產(chǎn)品、軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、研究咨詢和技術(shù)服務(wù)較少涉及硬件設(shè)備類的采購(gòu)，公司外購(gòu)硬件主要集中在系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。2019年至2021年，公司系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例分別為9.58%、15.91%和9.76%，相應(yīng)的外采數(shù)量、金額和頻次與制造業(yè)相比要低很多，公司采購(gòu)、實(shí)施等相關(guān)人員對(duì)物流單據(jù)的留存意識(shí)較制造業(yè)較低；二是外購(gòu)硬件產(chǎn)品大多由公司通知供應(yīng)商直接發(fā)貨至項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，由供應(yīng)商負(fù)責(zé)提供運(yùn)輸，發(fā)行人采購(gòu)、項(xiàng)目實(shí)施人員保留收貨物流單據(jù)的意識(shí)較弱，外購(gòu)軟件一般以電子版的形式交付給發(fā)行人的現(xiàn)場(chǎng)人員或由供應(yīng)商安排人員到現(xiàn)場(chǎng)部署系統(tǒng)并進(jìn)行聯(lián)調(diào)，一般也沒(méi)有相關(guān)物流單據(jù)。為進(jìn)一步提升公司的管理水平，從2022年開(kāi)始，公司要求進(jìn)行外部采購(gòu)時(shí)需要留存相關(guān)物流單據(jù)。
2、各方對(duì)實(shí)物流轉(zhuǎn)說(shuō)辭也不一致發(fā)行人因項(xiàng)目實(shí)施需要從山東愛(ài)福迪采購(gòu)
電腦，主要用于兩個(gè)方面，一是項(xiàng)目實(shí)施需要采購(gòu)電腦，二是部分電腦處置后用于支付無(wú)票費(fèi)用。公司一般先辦理電腦驗(yàn)收入庫(kù)，然后用于項(xiàng)目實(shí)施或處置，因蔡某租用實(shí)際控制人的房屋用于經(jīng)營(yíng)，與發(fā)行人距離不遠(yuǎn)，蔡某與山東愛(ài)福迪有業(yè)務(wù)往來(lái)。實(shí)物流轉(zhuǎn)中，發(fā)行人從山東愛(ài)福迪采購(gòu)電腦后，先由蔡某代收，然后由發(fā)行人分批次取回統(tǒng)一驗(yàn)收入庫(kù)。處置時(shí)，發(fā)行人將電腦送至蔡某處，雙方約定代銷數(shù)量和口頭協(xié)商電腦售價(jià)，由其進(jìn)行代銷。發(fā)行人相關(guān)人員并未具體介紹電腦實(shí)物流轉(zhuǎn)的全部過(guò)程，僅說(shuō)明了實(shí)物在發(fā)行人處驗(yàn)收入庫(kù)的結(jié)果，可能存在與其他相關(guān)方表達(dá)不一致的情形。
四、關(guān)于執(zhí)業(yè)質(zhì)量，中介機(jī)構(gòu)質(zhì)控、內(nèi)核部門全部發(fā)表了明確意見(jiàn)
根據(jù)申報(bào)材料：（1）招股說(shuō)明書(shū)重大事項(xiàng)提示及風(fēng)險(xiǎn)因素中部分內(nèi)容的針對(duì)性不強(qiáng)、存在競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的表述，如“技術(shù)創(chuàng)新不足和人才流失的風(fēng)險(xiǎn)”“高成長(zhǎng)、較高毛利持續(xù)保持的風(fēng)險(xiǎn)”等；（2）招股說(shuō)明書(shū)業(yè)務(wù)與技術(shù)部分的信息披露針對(duì)性不強(qiáng)，如未充分披露行業(yè)政策與公司主要產(chǎn)品/服務(wù)的關(guān)聯(lián)性，市場(chǎng)需求、投資規(guī)模等多引用能源電力行業(yè)、電力行業(yè)信息化等行業(yè)整體數(shù)據(jù)，而非發(fā)行人所處細(xì)分領(lǐng)域的相關(guān)數(shù)據(jù)，競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)的披露較為模板化；（3）招股說(shuō)明書(shū)重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)部分相關(guān)信息披露過(guò)于冗余，部分經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析不具有針對(duì)性；（4）保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)自查表的落實(shí)情況較為簡(jiǎn)單，大部分事項(xiàng)未充分寫(xiě)明核查情況、核查程序及核查結(jié)論。
根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況：（1）保薦機(jī)構(gòu)對(duì)于公司財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范事項(xiàng)、超額分配事項(xiàng)、核心技術(shù)人員認(rèn)定及軟件著作權(quán)受限情況等盡調(diào)不充分，首次申報(bào)招股說(shuō)明書(shū)未披露發(fā)行人8項(xiàng)軟件著作權(quán)受限情況、核心技術(shù)人員邢天龍間接持有發(fā)行人0.18%的股份等內(nèi)容，董事陳衛(wèi)華的簡(jiǎn)歷信息披露不準(zhǔn)確；（2）申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)于部分內(nèi)部控制測(cè)試程序、往來(lái)函證程序、存貨減值測(cè)試程序、固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理、收入確認(rèn)依據(jù)、銷售費(fèi)用審計(jì)程序等執(zhí)行不充分；（3）發(fā)行人律師未對(duì)超額利潤(rùn)分配未履行審議程序情況保持關(guān)注。
請(qǐng)發(fā)行人按照《關(guān)于注冊(cè)制下提高招股說(shuō)明書(shū)信息披露質(zhì)量的指導(dǎo)意見(jiàn)》《招股說(shuō)明書(shū)格式準(zhǔn)則》完善招股說(shuō)明書(shū)信息披露：（1）結(jié)合公司實(shí)際情況梳理“重大事項(xiàng)提示”“風(fēng)險(xiǎn)因素”各項(xiàng)內(nèi)容，突出重大性、增強(qiáng)針對(duì)性并按照重要性排序，充分披露風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和影響，修改或精簡(jiǎn)針對(duì)性不強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)提示內(nèi)容，補(bǔ)充完善發(fā)行人業(yè)績(jī)季節(jié)性波動(dòng)、內(nèi)控執(zhí)行等重大事項(xiàng)提示/風(fēng)險(xiǎn)因素；（2）補(bǔ)充披露相關(guān)行業(yè)支持政策與發(fā)行人產(chǎn)品/服務(wù)的關(guān)聯(lián)性，精簡(jiǎn)對(duì)電力行業(yè)整體發(fā)展及市場(chǎng)需求的冗余披露，聚焦披露發(fā)行人所處細(xì)分領(lǐng)域的市場(chǎng)需求及發(fā)展?fàn)顩r，充分披露發(fā)行人的競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，相關(guān)軟件著作權(quán)、共有專利受限是否對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)開(kāi)展造成重大不利影響；（3）針對(duì)性披露會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)化非重要科目的會(huì)計(jì)政策披露，充分揭示經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)變動(dòng)的主要影響因素，報(bào)告期內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)成果的邏輯；（4）對(duì)披露文件是否符合《招股說(shuō)明書(shū)格式準(zhǔn)則》的披露要求、是否存在應(yīng)披露未披露的重要事項(xiàng)、是否涉及國(guó)家秘密、敏感信息等事項(xiàng)進(jìn)行自查，視情況提交信息披露豁免申請(qǐng)文件。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師：（1）對(duì)上述事項(xiàng)及信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否涉及違規(guī)披露國(guó)家秘密、敏感信息等進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)；（2）重新梳理自查表的落實(shí)情況，補(bǔ)充完善相應(yīng)核查文件；（3）說(shuō)明是否嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)自律規(guī)范、本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)則的要求，是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，是否能有效保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請(qǐng)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)質(zhì)控、內(nèi)核部門說(shuō)明把關(guān)過(guò)程，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
據(jù)回復(fù)，（三）說(shuō)明是否嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)自律規(guī)范、本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)則的要求，是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，是否能有效保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請(qǐng)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)質(zhì)控、內(nèi)核部門說(shuō)明把關(guān)過(guò)程，并發(fā)表明確意見(jiàn)
1、保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控、內(nèi)核部門說(shuō)明把關(guān)過(guò)程，并發(fā)表明確意見(jiàn)
保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控、內(nèi)核部門根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》《證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制指引》、原《科創(chuàng)板首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法（試行）》、原《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第41號(hào)——科創(chuàng)板公司招股說(shuō)明書(shū)》《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第57號(hào)——招股說(shuō)明書(shū)》等相關(guān)外部監(jiān)管規(guī)定及《投資銀行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制辦法》《投資銀行業(yè)務(wù)立項(xiàng)管理辦法》《工作底稿管理細(xì)則》《投資銀行業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作指引》《投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)核工作辦法》等保薦機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定，對(duì)本問(wèn)詢問(wèn)題相關(guān)事項(xiàng)開(kāi)展了復(fù)核工作，履行了以下程序：
（1）保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控部門把關(guān)過(guò)程如下：
①保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控部門在項(xiàng)目盡調(diào)過(guò)程中，就重要問(wèn)題的盡調(diào)方案與項(xiàng)目組持續(xù)進(jìn)行溝通，跟蹤重要問(wèn)題的盡調(diào)情況；
②項(xiàng)目組提請(qǐng)內(nèi)核申請(qǐng)前，質(zhì)控部對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)技術(shù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了訪談，了解發(fā)行人業(yè)務(wù)運(yùn)行及財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)作情況；
③保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控部門在項(xiàng)目組提交內(nèi)核申請(qǐng)后，保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控部門審查了內(nèi)核申請(qǐng)文件、工作底稿形式完備性；結(jié)合對(duì)發(fā)行人所在行業(yè)的理解，保薦業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)則等對(duì)申報(bào)文件及工作底稿提出審核意見(jiàn)，要求項(xiàng)目組對(duì)招股說(shuō)明書(shū)發(fā)行人所在的行業(yè)的相關(guān)描述調(diào)整邏輯、結(jié)構(gòu)，刪除冗余、重復(fù)信息，完善市場(chǎng)空間及份額等相關(guān)信息披露；關(guān)注了通過(guò)處置電腦及個(gè)人卡支付無(wú)票支出等財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題，要求項(xiàng)目組整理完善了事件脈絡(luò)與核查邏輯，并提請(qǐng)內(nèi)核委員關(guān)注；關(guān)注了核心人員的認(rèn)定及其相關(guān)工作狀態(tài)；關(guān)注了軟件著作權(quán)及披露情況；對(duì)招股說(shuō)明書(shū)及其他申報(bào)文件進(jìn)行了審閱，并復(fù)核了工作底稿；
④質(zhì)控部門在出具質(zhì)控報(bào)告前組織了項(xiàng)目評(píng)審會(huì)，待評(píng)審會(huì)相關(guān)問(wèn)題落實(shí)后出具了質(zhì)控報(bào)告；
⑤結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查中超額分配、軟件著作權(quán)受限情況、董事簡(jiǎn)歷等問(wèn)題，跟蹤把關(guān)項(xiàng)目組落實(shí)解決情況；
⑥結(jié)合《關(guān)于注冊(cè)制下提高招股說(shuō)明書(shū)信息披露質(zhì)量的指導(dǎo)意見(jiàn)》《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第57號(hào)——招股說(shuō)明書(shū)》督促項(xiàng)目組修改完善相關(guān)披露，復(fù)核了招股書(shū)說(shuō)明、自查表及其他申報(bào)文件。
（2）保薦機(jī)構(gòu)內(nèi)核部門把關(guān)過(guò)程如下：
①在內(nèi)核會(huì)議會(huì)前審核環(huán)節(jié)，內(nèi)核委員審閱了項(xiàng)目組提交的內(nèi)核申請(qǐng)文件，包括申報(bào)文件及質(zhì)量控制報(bào)告等，并針對(duì)共有專利、技術(shù)先進(jìn)性、財(cái)務(wù)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)提示等問(wèn)題進(jìn)行了書(shū)面問(wèn)詢；
②在內(nèi)核會(huì)議審議環(huán)節(jié)，內(nèi)核委員就重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)詢，要求項(xiàng)目組會(huì)后對(duì)科創(chuàng)屬性、個(gè)人卡等問(wèn)題做進(jìn)一步落實(shí)，并結(jié)合原《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第41號(hào)——科創(chuàng)板公司招股說(shuō)明書(shū)》、原《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》等規(guī)定對(duì)申報(bào)文件做全面自查，確保信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；
③在內(nèi)核會(huì)后反饋落實(shí)環(huán)節(jié)及用印環(huán)節(jié)，內(nèi)核部門督促項(xiàng)目組逐項(xiàng)落實(shí)內(nèi)核會(huì)反饋問(wèn)題并根據(jù)內(nèi)核意見(jiàn)更新申報(bào)文件；
④在現(xiàn)場(chǎng)檢查過(guò)程中，內(nèi)核部門會(huì)同質(zhì)量控制部共同督促項(xiàng)目組按照檢查組要求進(jìn)行落實(shí)、整改；
⑤在本輪問(wèn)詢回復(fù)過(guò)程中，內(nèi)核部門審核了項(xiàng)目組提交的問(wèn)詢回復(fù)文件及更新后的申報(bào)文件。
保薦機(jī)構(gòu)質(zhì)控、內(nèi)核部門認(rèn)為：保薦機(jī)構(gòu)已嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，補(bǔ)充完善了相關(guān)核查與披露，遵守業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)自律規(guī)范、本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)則的要求，保證了執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
2、申報(bào)會(huì)計(jì)師質(zhì)控、內(nèi)核部門說(shuō)明把關(guān)過(guò)程，并發(fā)表明確意見(jiàn)
申報(bào)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》及其應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定，建立了項(xiàng)目質(zhì)量及項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的一系列管理制度，在業(yè)務(wù)層面實(shí)施質(zhì)量控制程序，以合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定并出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告。
申報(bào)會(huì)計(jì)師按照相關(guān)規(guī)定為該項(xiàng)目委派了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，質(zhì)量控制復(fù)核人員查閱并復(fù)核了項(xiàng)目組提交的報(bào)告期工作底稿，對(duì)各科目的核查方式、核查比例、相關(guān)核查證據(jù)是否足以支持相關(guān)核查結(jié)論等情況及項(xiàng)目組執(zhí)行的核查程序予以充分關(guān)注和了解，已對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在出具審計(jì)及相關(guān)專項(xiàng)報(bào)告得出的結(jié)論進(jìn)行了客觀評(píng)價(jià)。
申報(bào)會(huì)計(jì)師內(nèi)核部門認(rèn)為：
經(jīng)申報(bào)會(huì)計(jì)師項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員復(fù)核，項(xiàng)目組已經(jīng)充分履行了核查工作，核查過(guò)程及核查中取得的證據(jù)資料已記錄于工作底稿，已履行的相關(guān)核查程序能夠充分支持得出的相關(guān)結(jié)論。
3、發(fā)行人律師質(zhì)控、內(nèi)核部門說(shuō)明把關(guān)過(guò)程，并發(fā)表明確意見(jiàn)
（1）發(fā)行人律師關(guān)于嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)自律規(guī)范、本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)則的要求，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，能有效保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的說(shuō)明發(fā)行人律師及項(xiàng)目組成員遵守法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所、中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，恪守業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)、上交所對(duì)律師盡職調(diào)查工作的要求，對(duì)發(fā)行人法律事項(xiàng)進(jìn)行全面調(diào)查，充分了解發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)狀況及其面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。
發(fā)行人律師根據(jù)《證券法》《管理辦法》《科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露的編報(bào)規(guī)則第12號(hào)—公開(kāi)發(fā)行證券的法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告》《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》和《律師事務(wù)所證券法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則（試行）》等規(guī)范性文件的要求，通過(guò)審閱發(fā)行人提供的資料、通過(guò)公開(kāi)網(wǎng)站進(jìn)行檢索、實(shí)地走訪、視頻/現(xiàn)場(chǎng)訪談、函證、到有關(guān)主管部門查驗(yàn)等方式收集有關(guān)發(fā)行人、控股股東、實(shí)際控制人、主要客戶、主要供應(yīng)商等方面資料，勤勉盡責(zé)地對(duì)文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行了審慎核查和驗(yàn)證；在核查驗(yàn)證過(guò)程中，對(duì)與法律相關(guān)的事項(xiàng)履行了法律專業(yè)人士特別的注意義務(wù)。
基于對(duì)發(fā)行人申請(qǐng)文件中有證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其簽字人員出具專業(yè)意見(jiàn)的內(nèi)容，發(fā)行人律師合理信賴，并對(duì)相關(guān)內(nèi)容保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行分析，對(duì)有關(guān)法律事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、復(fù)核。
對(duì)根據(jù)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，需要由發(fā)行人律師發(fā)表意見(jiàn)的問(wèn)題，項(xiàng)目組獲得了充分的盡職調(diào)查證據(jù)，并制作了工作底稿，在綜合分析的基礎(chǔ)上對(duì)發(fā)行人提供的資料和披露的內(nèi)容進(jìn)行獨(dú)立判斷，并有充分理由確信所作的判斷與發(fā)行人申請(qǐng)文件的內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異。
（2）發(fā)行人律師質(zhì)控、內(nèi)核部門的把關(guān)過(guò)程及明確意見(jiàn)。
根據(jù)《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》《律師事務(wù)所證券法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則（試行）》《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露的編報(bào)規(guī)則第12號(hào)——公開(kāi)發(fā)行證券的法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告》等有關(guān)規(guī)定及本所《證券法律業(yè)務(wù)內(nèi)核工作規(guī)則》《證券法律業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度》等風(fēng)控制度要求，本所律師完成項(xiàng)目備案報(bào)告后，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制部在內(nèi)核委員名單中輪值選定三名內(nèi)核委員，并在履行關(guān)聯(lián)關(guān)系及利益沖突審查程序后，確認(rèn)將無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系及利益沖突的內(nèi)核委員組成該項(xiàng)目的內(nèi)核委員小組。
內(nèi)核委員對(duì)項(xiàng)目組擬定的相關(guān)法律意見(jiàn)進(jìn)行了審核，對(duì)相關(guān)法律事項(xiàng)進(jìn)行了復(fù)核，經(jīng)內(nèi)核小組審議后，同意為發(fā)行人本次發(fā)行上市項(xiàng)目出具相關(guān)法律意見(jiàn)。
在對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市項(xiàng)目履行了必要、充分的內(nèi)核程序后，內(nèi)核部門認(rèn)為項(xiàng)目組已根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和中國(guó)證監(jiān)會(huì)、上交所的有關(guān)規(guī)定，按照律師行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和勤勉盡責(zé)精神，對(duì)發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市項(xiàng)目涉及的相關(guān)法律事項(xiàng)履行了必要的、充分的核查程序，就律師需要發(fā)表的意見(jiàn)適當(dāng)，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
五、現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的其他事項(xiàng)
1、根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況：公司部分驗(yàn)收單依據(jù)效力存疑，如某項(xiàng)目驗(yàn)收意見(jiàn)簽章為客戶銷售合同專用章，某項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告在某招投標(biāo)文件附件中和收入確認(rèn)單據(jù)上一份未簽驗(yàn)收日期、一份補(bǔ)充了驗(yàn)收日期。
2、根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況：（1）公司關(guān)于編號(hào)2020-077項(xiàng)目工時(shí)記錄起始于2019年1月，早于項(xiàng)目招標(biāo)日2020年6月和合同簽訂日2020年8月，導(dǎo)致項(xiàng)目成本歸集不準(zhǔn)確；（2）申報(bào)會(huì)計(jì)師未根據(jù)公司報(bào)告期內(nèi)多家前十大供應(yīng)商存在成立時(shí)間短、交易金額大、合理性存疑等情況，執(zhí)行穿行測(cè)試、控制測(cè)試或進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)付賬款發(fā)函金額與底稿審定金額存在差異；未核實(shí)應(yīng)付賬款回函差異并進(jìn)行審計(jì)調(diào)整；未對(duì)回函地址與發(fā)函地址不一致進(jìn)行說(shuō)明；未對(duì)應(yīng)付賬款函證回函存在部門章、合同章等回函效力不足情形執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。
3、根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況：（1）公司未按照項(xiàng)目對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提和沖減進(jìn)行管理和歸集，部分按項(xiàng)目列示的預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額為負(fù)數(shù)，導(dǎo)致2019-2021年銷售費(fèi)用分別少計(jì)106.91萬(wàn)元、95.06萬(wàn)元和135.05萬(wàn)元；（2）報(bào)告期內(nèi)，公司存在通過(guò)購(gòu)買充值卡、與實(shí)際業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的替代發(fā)票報(bào)銷無(wú)票費(fèi)用情況，金額總計(jì)為304.57萬(wàn)元，申報(bào)會(huì)計(jì)師未將業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，未發(fā)現(xiàn)前述事項(xiàng)，同時(shí)，審計(jì)底稿中未見(jiàn)對(duì)銷售人員薪酬、中標(biāo)服務(wù)費(fèi)與收入變動(dòng)趨勢(shì)明顯不符的原因分析；（3）2020、2021年度公司向合力創(chuàng)新、祥和啟源購(gòu)買論文咨詢服務(wù)，合計(jì)77.90萬(wàn)元，前述供應(yīng)商提供論文署名第一單位和作者分別為國(guó)網(wǎng)山西省電力公司及其工作人員、廣東電網(wǎng)電力調(diào)度中心及其工作人員；（4）2019-2021年，發(fā)行人固定資產(chǎn)中房屋建筑物折舊全部計(jì)入管理費(fèi)用，未按照實(shí)際使用和受益情況分?jǐn)偢鞒杀?、費(fèi)用等。
4、根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況：（1）發(fā)行人將同一客戶支付的“2020年電力交易平臺(tái)移動(dòng)微應(yīng)用部署技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目”預(yù)付款項(xiàng)作為“2020年售電公司管理功能完善（一期）項(xiàng)目”銷售回款沖抵應(yīng)收賬款，導(dǎo)致合同負(fù)債和應(yīng)收賬款分別少計(jì)23.58萬(wàn)元、22.35萬(wàn)元，信用減值損失少計(jì)1.23萬(wàn)元；（2）申報(bào)會(huì)計(jì)師僅函證應(yīng)收賬款發(fā)生額（開(kāi)票信息和回款信息），未直接函證應(yīng)收賬款（合同資產(chǎn)）期末余額；未對(duì)應(yīng)收賬款函證回函存在部門章、合同章等回函效力不足情形執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序；未核實(shí)回函差異并進(jìn)行審計(jì)調(diào)整；將回函日期晚于報(bào)告出具日的函證直接確認(rèn)回函相符，并納入回函比例計(jì)算。
5、根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況：（1）申報(bào)會(huì)計(jì)師執(zhí)行存貨減值測(cè)試時(shí)，未對(duì)項(xiàng)目預(yù)計(jì)發(fā)生成本進(jìn)行有效復(fù)核，僅依據(jù)各主營(yíng)業(yè)務(wù)類型上期毛利率倒算項(xiàng)目至完工狀態(tài)下的總成本判斷合同履約成本不存在減值跡象；（2）審計(jì)底稿中未見(jiàn)對(duì)長(zhǎng)期（2年以上）未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，未見(jiàn)獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)證明成本結(jié)轉(zhuǎn)的完整性和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。
6、根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況：發(fā)行人本次擬募集7.49億元，其中購(gòu)置商業(yè)性房地產(chǎn)支出2.54億元，占募集資金總額的33.90%。經(jīng)實(shí)地走訪，發(fā)行人募投項(xiàng)目房產(chǎn)位于北京市朝陽(yáng)區(qū)廣順北大街17號(hào)3層（共四層），建筑面積為4374.53平方米，1-2層為餐飲、購(gòu)物等商服。目前發(fā)行人北京辦公場(chǎng)所辦公面積為2131.58平方米，人均辦公面積為23.68平方米。
7、發(fā)行人前股東薛燕華（實(shí)際控制人之一薛紀(jì)華的姐姐）持有發(fā)行人368.17萬(wàn)股，持股比例為3.64%，其中原始200萬(wàn)股由實(shí)際控制人之一郭少青出于家庭安排和補(bǔ)償無(wú)償轉(zhuǎn)讓、剩余認(rèn)購(gòu)款來(lái)自2019年5月的公司現(xiàn)金分紅款。2020年4月，薛燕華將其所持發(fā)行人股份以3,817.90萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給喬貝昕弘，喬貝昕弘于2019年12月23日成立，目前股份鎖定期為12個(gè)月。
根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況：薛燕華2016-2018年累計(jì)所得的現(xiàn)金分紅款160萬(wàn)元均轉(zhuǎn)給了薛紀(jì)華。2020年5月薛燕華收到其向喬貝昕弘轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的受讓款3,817.90萬(wàn)元（稅前），隨后薛燕華向發(fā)行人實(shí)際控制人及其近親屬轉(zhuǎn)賬1,306.56萬(wàn)元，部分用途為購(gòu)買汽車、外匯等，2020年5月21日起薛燕華向其平安證券賬戶累計(jì)轉(zhuǎn)賬1,450萬(wàn)元進(jìn)行股票交易，累計(jì)交易金額為3.95億元，其中發(fā)行人IP累計(jì)交易金額為4,271.69萬(wàn)元，郭少青手機(jī)累計(jì)交易金額為2,463.13萬(wàn)元。
8、根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況：（1）發(fā)行人2021年購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品累計(jì)金額超過(guò)公司2021年第二次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)的《關(guān)于使用自有閑置資金購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品的議案》額度，對(duì)超額部分未按照公司《對(duì)外投資管理制度》提交董事會(huì)審議；（2）發(fā)行人2020年度利潤(rùn)分配金額2,791.11萬(wàn)元超過(guò)經(jīng)審計(jì)調(diào)整后當(dāng)期母公司財(cái)務(wù)報(bào)表可供分配利潤(rùn)金額476.15萬(wàn)元，未采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，未履行董事會(huì)、股東大會(huì)審議程序。根據(jù)申報(bào)材料，截至目前，公司已分別召開(kāi)第三屆董事會(huì)第二次會(huì)議和2022年第三次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)彌補(bǔ)超額分配利潤(rùn)的相關(guān)事宜。
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